发票总（zǒng）额度（dù）的动（dòng）态确（què）定（dìng）有四（sì）种方（fāng）式（shì），包括月初赋额调整、赋（fù）额临时调（diào）整（zhěng）、赋（fù）额定期调整、人工（gōng）赋额调整。

（一）月初赋额调整

月初赋额调（diào）整是指信息系统每月初自动对纳税人的发票总额度进行调（diào）整。

（二）赋（fù）额临时调（diào）整（zhěng）

赋额临时调整（zhěng）是指纳税（shuì）信用良好的纳税人当月开具发票金额首次（cì）达到当（dāng）月（yuè）发票总（zǒng）额度的一定比例时，信息系统自（zì）动为其临时调增一次当月发票总额（é）度。

例1：2024年（nián）8月（yuè）初成立（lì）的A公司，初始发票额度为（wéi）750万元（yuán）。

情形一：2024年8月中旬，A公司销售额增（zēng）加，至8月20日（rì），实际已使用额度达（dá）到600万元（yuán）（达到当月发票（piào）总（zǒng）额度的一定（dìng）比例），经（jīng）信息系统自动风险扫（sǎo）描无（wú）问题后，为A公司（sī）临时（shí）增加（jiā）当月发票（piào）总（zǒng）额度至900万元。

情形二：2024年8月中旬，A公司销售额增（zēng）加（jiā），至8月20日，实际已使用额度达到580万（wàn）元，未触（chù）发信息系（xì）统临时调整。8月（yuè）21日（rì），A公司因经（jīng）营（yíng）需要，需开具1份（fèn）金额为（wéi）200万元的数电（diàn）发票（piào），在填写（xiě）发票信息时，因累计金额达到780万元（yuán）（达（dá）到当月发票总额度的一定比例），经信息系统（tǒng）自动风险扫（sǎo）描无问题后（hòu），为A公司（sī）临时增加当（dāng）月发票总额度至900万元。

（三（sān））赋额定期调整

赋额（é）定期调整是指信息系统自动对纳（nà）税人当月发（fā）票总额度进行（háng）调整。

例2：2023年7月初成（chéng）立的B公（gōng）司，初（chū）始发票（piào）额（é）度为750万元。根据B公司实际经营情况以（yǐ）及7月（yuè）至12月各月（yuè）发票额度的使用（yòng）情（qíng）况，2024年1月初信息系统将其当月（yuè）发票总额度调（diào）整至（zhì）850万元。

（四）人工赋额调整

人工赋额调整（zhěng）是指纳税（shuì）人因实（shí）际经营（yíng）情况发生变化申（shēn）请调整发票总额度，主（zhǔ）管税务（wù）机关（guān）确认（rèn）未发现（xiàn）异常的，为纳税人调整发票总（zǒng）额（é）度。

例3：C公司2024年（nián）7月初发票总额度为750万元（yuán），因销（xiāo）售额增加，信息系统为C公司临（lín）时调增当月发票（piào）总额度至900万元，但仍（réng）无法满足C公司本（běn）月开（kāi）票需求。C公司根据实际经营情况，向主管税务机关申请调（diào）增当月发（fā）票（piào）总额度至1200万元（yuán），主管税务机关确认未发现（xiàn）异常后，相应调增C公司（sī）当月发票总额度。

五、纳税人在增值税申报期内（nèi）如何使用当月（yuè）发（fā）票总额度？

纳税（shuì）人在（zài）增（zēng）值（zhí）税申报（bào）期内，完成增（zēng）值（zhí）税申报前，可以（yǐ）按（àn）照（zhào）上（shàng）月剩（shèng）余发票额度且不超过（guò）当月发票总额度的范围内开具发票。纳税人按规定完成增值（zhí）税申报（bào）且比对（duì）通过后，可（kě）以按照当月剩余（yú）发票额度开具发票。

例4：纳税人D公司（sī）是按月申（shēn）报的一般纳（nà）税人，2024年7月发票（piào）总额（é）度为750万元，截至7月31日实际已使用额度400万元，剩余发票额（é）度为350万元。

情（qíng）形一（yī）：8月1日，信（xìn）息系统自动计算其8月发票总（zǒng）额度为750万元（yuán）。如果D公司在8月11日9时（shí）完成7月所属期增值税申报（bào）并比对通过（guò），则8月11日9时前（即未完成7月所属（shǔ）期增值税申报前），D公司的（de）可使用（yòng）额度（dù）为350万元（yuán）（7月剩余发票额度350万元<8月发票总（zǒng）额度750万（wàn）元）。

8月1日至11日9时，如果D公司（sī）实际已使用额度为20万（wàn）元，则8月（yuè）11日（rì）9时（即（jí）完（wán）成申（shēn）报）后的剩余发票额度为（wéi）730万元（yuán）（750万元-20万元=730万元）。

情形二：8月1日（rì），依（yī）据纳税人风险程度、纳税（shuì）信（xìn）用级别、实（shí）际经营情况等因素，信息系统自动计（jì）算并将8月（yuè）发票总额度调整为（wéi）250万元。如果D公司在8月11日9时（shí）完成7月所属期（qī）增值税申报并（bìng）比对通（tōng）过（guò），则（zé）8月11日（rì）9时前（即未完（wán）成7月所属期增值税申报前）D公司的可使用额度为（wéi）250万元（7月剩余发票（piào）额度350万元>8月发票总额度250万元）。

8月1日（rì）至11日9时（shí），如果D公司实际已使用额度（dù）为20万元，则8月（yuè）11日（rì）9时（即完（wán）成申（shēn）报）后（hòu）的剩余发票额度为230万（wàn）元（250万元（yuán）-20万元=230万元）。

例（lì）5：纳税人E公司是按（àn）季申报的小规（guī）模纳税人，2024年8月发（fā）票总额度为10万元，截至8月31日实际已使用额度为5万（wàn）元，剩余发票额度为（wéi）5万元（yuán）。

9月（yuè）1日（rì），信息系统自动计算并将（jiāng）9月发票总额（é）度（dù）重新调整（zhěng）为10万元。因E公司是（shì）按（àn）季申报的纳税（shuì）人，9月无需完成8月所属期增值（zhí）税申报，则（zé）9月（yuè）1日后可（kě）使（shǐ）用（yòng）额度为10万元（yuán）（即9月发票总额（é）度（dù））。9月1日（rì）至30日（rì），E公（gōng）司（sī）实（shí）际（jì）已使用额度为8万元，剩余（yú）发票额度为2万元。

10月1日，信息（xī）系统自动（dòng）计算并将10月（yuè）发票总额（é）度重（chóng）新（xīn）调整为10万元（yuán）。如果E公司于10月（yuè）6日9时完成（chéng）2024年第三季度所属期增值（zhí）税申报并比对通过（guò），则（zé）10月6日9时前（即未完成第三季度所属（shǔ）期增（zēng）值（zhí）税申报前）可使用额度仍为2万元（9月剩余发票额（é）度2万元<10月发票（piào）总额（é）度10万元）。

10月1日至6日9时，如（rú）果E公（gōng）司（sī）实（shí）际已使用额度为2万元（yuán），则10月6日9时（即完成申报）后的剩（shèng）余发（fā）票额度为（wéi）8万元（10万元-2万（wàn）元=8万（wàn）元）。

六、纳税人怎样开具红字数电发票（piào）？

纳税人发生开（kāi）票有误（wù）、销货退（tuì）回、服务中止（zhǐ）、销售折让等情形，需要通过（guò）电子发票服务平台开（kāi）具红字数电发票或红字纸质发票的，按（àn）以下（xià）规定（dìng）执行：

（一）受票方未做用途确认（rèn）及入账（zhàng）确认（rèn）的，开票方（fāng）在电子发票服务平台填开《红（hóng）字（zì）发票信息确（què）认单》（以下简称《确认（rèn）单（dān）》）后，电（diàn）子发票服务平台依据《确（què）认单》全额（é）或部分开（kāi）具红字数电发票，或由（yóu）开票方全额或部分开（kāi）具红（hóng）字（zì）纸质发（fā）票（piào），无需（xū）受票方确认。其中，《确（què）认单》需要与对应的蓝字（zì）发票（piào）信息相符。

例（lì）6：2024年6月10日（rì），F公司（已使用数电发票的纳税人）发现（xiàn）有一张在2024年5月31日（rì）开给G公司（已（yǐ）使用数电发票的纳（nà）税人）的（de）纸质（zhì）专用（yòng）发票内（nèi）容有（yǒu）误，通（tōng）过电子发票服务平台查询到G公司未对取得的（de）发（fā）票进（jìn）行用途确（què）认和发票入账。F公司联系G公司将该发票相关（guān）联次（cì）取回后，通过（guò）电（diàn）子（zǐ）发票服务平台（tái）填开并上传《确认（rèn）单》，无（wú）需（xū）G公（gōng）司确认，F公司可以自行（háng）选择全额或部（bù）分（fèn）开具红字数电发（fā）票或红字纸质发票。若选择（zé）红字数电发票，电子发票服（fú）务平台（tái）依据《确认单》全额或（huò）部分开具；若选择红（hóng）字纸质发票，则由F公（gōng）司自（zì）行全额或（huò）部（bù）分开（kāi）具。

例7：2024年（nián）4月，H公司（已使（shǐ）用数电发（fā）票的纳税（shuì）人）为（wéi）I公（gōng）司（未使用数电发票的纳税人）提供加工（gōng）劳务（wù）。H公司在2024年（nián）4月18日（rì）已为（wéi）I公司开具了（le）带有“增值税专用发票”字样的数（shù）电发（fā）票。4月20日因客观原因劳（láo）务终（zhōng）止，此前I公司未对该发票（piào）进行（háng）用途确认（rèn）和发票入（rù）账，H公司通过电子发票服务平台填（tián）开《确认（rèn）单》，无需（xū）I公司（sī）确认（rèn），H公司依据核实无误的《确认单》信息（xī），全额或部分开具红字（zì）数电发票。

（二（èr））受票方已进行用途确（què）认或入账确认的（用（yòng）于出口（kǒu）退税勾选和确认（rèn）的仍按（àn）现行规定执行），受票方为（wéi）已使（shǐ）用数电发（fā）票的纳税人，开票方或受票（piào）方均可（kě）在电子（zǐ）发票服务平台填开并提（tí）交《确认单》，经对（duì）方在电子（zǐ）发（fā）票（piào）服（fú）务平（píng）台确认（rèn）后（hòu），开（kāi）票方全（quán）额（é）或部分（fèn）开（kāi）具红（hóng）字数（shù）电发票或红字纸质（zhì）发票；受（shòu）票方为未使用数电发（fā）票的纳税人，由开票方在电子发票服务平台或由受票方在增值税发票综合（hé）服务平（píng）台填（tián）开并提交《确认单》，经对（duì）方确（què）认后，全额或部（bù）分开具红字数电发票或红字纸质发（fā）票。其中，《确（què）认单》需要与对（duì）应（yīng）的蓝（lán）字发票信息相（xiàng）符。

受票（piào）方已将（jiāng）发票用于增（zēng）值（zhí）税申报（bào）抵扣的（de），应当暂依（yī）《确认单》所列（liè）增值税税额从当期进项税额中转（zhuǎn）出，待取得开票方开（kāi）具（jù）的红（hóng）字发（fā）票后，与（yǔ）《确认（rèn）单》一并作为（wéi）记账凭证。

例（lì）8：2023年10月，J公司（已使（shǐ）用数电发票的纳税人）销售一批服装给K公司（已使（shǐ）用数电发（fā）票（piào）的纳税人），已开具带有“增（zēng）值税专用发票”字（zì）样的数电发票，K公司已对取得的（de）发票进（jìn）行用途确（què）认（rèn）。2023年11月，该批（pī）服装（zhuāng）发生销货退回。

情形一：K公司财务人员（yuán）通过电子（zǐ）发票服务平（píng）台填开《确认（rèn）单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。J公（gōng）司（sī）财务人员通过电子（zǐ）发票服务平台完成确认后，J公（gōng）司财务人员据此开具红字数电发票。

情形二：J公（gōng）司财（cái）务人员通（tōng）过电子发票（piào）服务平台填开《确认单》，选择原因和对应（yīng）的蓝字（zì）发票信（xìn）息，录入金额和（hé）税额。K公司财务人员通过电子发票服（fú）务平台完成确认后（hòu），J公司财务（wù）人员据此开具红字数（shù）电发（fā）票。

例9：2023年11月，L公司（已使用数电发票的纳税人）销售一批玩具给M公司（未（wèi）使用数电发（fā）票的纳（nà）税人），已开具带有“增值（zhí）税（shuì）专用发（fā）票”字样的数电（diàn）发票，M公司已进行用途确（què）认。2023年12月，该批玩具发生（shēng）销货退回。

情（qíng）形（xíng）一（yī）：L公司财务人员通过电子发（fā）票（piào）服（fú）务平台填开《确认单》，选（xuǎn）择原因和对（duì）应的蓝字发票信（xìn）息，录入金额和税（shuì）额。M公司财务人员通过增值税发票综合服务平（píng）台完成确认后，L公司财务人员（yuán）据此开（kāi）具红字数电发票。

情形（xíng）二：M公司财务人（rén）员通过增值税发（fā）票（piào）综合服务平台（tái）发（fā）起（qǐ）《确认单》，选择原（yuán）因（yīn）和对应的蓝字发票（piào）信息，录入（rù）金（jīn）额和税额（é）。L公司财务人员通过电子发（fā）票服务平台完成确认后，L公司财务人员（yuán）据此开具（jù）红字（zì）数电发票。

七、从事二手车业务怎（zěn）样开具红字发（fā）票（piào）？

（一）当二手车交易（yì）市场（chǎng）仅作为开票方，为实际发生二（èr）手车（chē）交（jiāo）易的购（gòu）销双方（fāng）开具纸质（zhì）红（hóng）字二（èr）手车销售统一发票、带有“二手车销售统（tǒng）一发票”字样的红字数电发票时：

1.如果（guǒ）销售（shòu）方为自然人或未办理税（shuì）务（wù）信息确认的单位，购买方未进行入账确认的，由购销双方中任意一（yī）方（fāng）向开票方申请开具红字发票，开票（piào）方填开并提（tí）交《确认单》后，由开（kāi）票方开具红字发票（piào），无需确认（rèn）。

例（lì）10：自然人N向自（zì）然人O销售（shòu）二（èr）手车，由二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一（yī）发票”字样（yàng）的数电发票，需（xū）要（yào）开具红字发票（piào）时，由N或O向P申请开具红（hóng）字发票（piào），P填开并提交《确认单》后（hòu）开具红字发（fā）票，无需确认。

2.如（rú）果（guǒ）销售方为自然（rán）人或未办理税务信息确认的单（dān）位，购买（mǎi）方已进行入账（zhàng）确认（rèn）的，由购（gòu）买方或开票（piào）方填开并提交《确认单》，经购买方或开票方中的另一方（fāng）确认后，由开票方开具（jù）红字发（fā）票。

例11：自然（rán）人N向企业（yè）Q销售（shòu）二手车（chē），通过二手车（chē）交易市（shì）场（chǎng）P在（zài）电（diàn）子发票服务（wù）平台开具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的数电发（fā）票，Q已进（jìn）行入账确认，需要开具红（hóng）字发票时，由Q或P填开并（bìng）提交《确认单》后，经P或Q确认后（hòu），由P开具红字（zì）发（fā）票。

3.如果销（xiāo）售（shòu）方（fāng）为已办理税务（wù）信（xìn）息确（què）认的单位或个体工商户，购买方未进行入账确认的，由销售方填开（kāi）并提交《确认单（dān）》后，由开票方开具红字（zì）发票（piào）。

例（lì）12：企业Q向企业R销售二（èr）手车，通过二手车交易市场P在电（diàn）子发票服务（wù）平（píng）台（tái）开具（jù）带有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的数电发票，R未进行入账确认的，需要（yào）开具红字发（fā）票时，由Q填开并提交《确（què）认单》后，由P开具红（hóng）字发（fā）票。

4.如果销售方（fāng）为（wéi）已办理税（shuì）务信息（xī）确认的（de）单位或个体工商户，购买方已（yǐ）进行入账确认的，购销双方均可填开并提交（jiāo）《确认（rèn）单》，经（jīng）对方确认（rèn）后，由开票方开（kāi）具红字发票。

例13：企业Q向（xiàng）企业R销售二手车（chē），通过二手车交易市场P在电子发票（piào）服务平（píng）台开（kāi）具带有“二手（shǒu）车销售统一发（fā）票”字样的数（shù）电发票，R已（yǐ）进行入（rù）账确（què）认的，需要开具红字发票（piào）时，由（yóu）Q或R填开并提交《确认（rèn）单》后，经（jīng）R或Q确认后，由（yóu）P开具红字发票。

（二（èr））当二手车交易市（shì）场销售自己名下的二手车，同时作为（wéi）开票方和销售方，为购买方（fāng）开具纸质（zhì）红字（zì）二手车销（xiāo）售统一发票、带有“二（èr）手车销售（shòu）统一（yī）发票”字样的红字数电发票时：

1.如果购买方未（wèi）进行入（rù）账确认的，二（èr）手车交易市场填开（kāi）并提交《确认单》开具（jù）红字发票，无需确认。

例（lì）14：二（èr）手车交易（yì）市场P向自然人（rén）N销售（shòu）二手车，P在电子发票服务平台开具（jù）带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

2.如果购买方已进行入（rù）账确认的，双（shuāng）方均（jun1）可填开（kāi）并提交《确认单》，经对方确（què）认后，由二（èr）手车交易市场（chǎng）开具红字发票（piào）。

例（lì）15：二手车交易市（shì）场P向企业（yè）Q销售二手（shǒu）车，P在电（diàn）子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行入账确（què）认（rèn）的，需要（yào）开具红字发（fā）票时，由P或Q填开（kāi）并提交《确认（rèn）单》后，经Q或P确认后（hòu），P开具红字发票。

（三）当二手（shǒu）车交（jiāo）易市场购进二手（shǒu）车，同（tóng）时（shí）作（zuò）为（wéi）开（kāi）票方和购（gòu）买（mǎi）方，代销售方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手（shǒu）车销售统一发（fā）票”字样的红字（zì）数电发票时（shí）：

1.如果销售方为自然人或未办（bàn）理税务信息（xī）确认的单（dān）位，由二手车交易市场填（tián）开并提交《确认（rèn）单》后开具红字发票。

例16：自（zì）然人N向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务平台（tái）开具带有（yǒu）“二手车（chē）销售统一发票”字样的数（shù）电（diàn）发票，需要开具（jù）红字发票时，由P填开并（bìng）提交《确认单》后，P开（kāi）具红字发票（piào）。

2.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，二手车交（jiāo）易市场未进（jìn）行入账确认的，由销售方填开并（bìng）提交《确（què）认单》，由二手车（chē）交易（yì）市场开具红字（zì）发（fā）票。

例17：企业（yè）Q向二（èr）手车交易市场P销售二（èr）手车，P在电子发票（piào）服务平（píng）台（tái）开具带有“二手车（chē）销（xiāo）售统（tǒng）一（yī）发票（piào）”字（zì）样的数（shù）电发（fā）票，P未进行入（rù）账确认的（de），需要开具红字发票时，由Q填开并提交《确认单》后，P开具（jù）红（hóng）字发（fā）票。

3.如果销售（shòu）方为已办理（lǐ）税（shuì）务信（xìn）息确（què）认的单位或个体工（gōng）商户，二手车交（jiāo）易市场已进行入账确（què）认（rèn）的，双方均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由（yóu）二手车交易（yì）市场开具红字发票。

例18：企业Q向二手车交易（yì）市场（chǎng）P销售二手（shǒu）车，P在电子发票（piào）服务平（píng）台开具带有“二（èr）手车销售（shòu）统一发票（piào）”字样的数电（diàn）发票，P已进行用途确认或入账确认的，需（xū）要开具红字（zì）发票时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经（jīng）P或Q确认后，P开（kāi）具红字发（fā）票。

八、未（wèi）使用数电发票的纳（nà）税人开具红字发（fā）票的流程有哪些变（biàn）化？

（一）增值税发票综合服务平台为受票方纳税人（rén）提供了《确认单》的（de）发起、接收、确认等功能；电子（zǐ）发票服务平台为已使用数电发票（piào）的纳税人提供了填开、提交（jiāo）《开具红字增值税专用发票信息（xī）表》（以（yǐ）下简称《信息表》）功能。

（二）纳税人发生《国家税务总局关于红（hóng）字增（zēng）值税发票开具有关问题（tí）的公告》（国（guó）家（jiā）税（shuì）务总局（jú）公告2016年第47号（hào））第（dì）一条以及《国家税（shuì）务总局关（guān）于在新（xīn）办纳（nà）税人中（zhōng）实行增值税专用发票电子化（huà）有关事（shì）项（xiàng）的公（gōng）告》（国家税务总局公告2020年第22号）第七条规定情形的，销（xiāo）售方（fāng）未使用数电发票但购买方已使用数电发票（piào）的，购买方（fāng）可（kě）通（tōng）过电子发票服务平台填开并提交《信息表》；销售方已使用（yòng）数（shù）电发票但购买方（fāng）未（wèi）使用数（shù）电发票（piào）的，购买方可通过增（zēng）值税发票综合服（fú）务平台填开并提交《确（què）认（rèn）单》，或对接收的《确认单》进行确认。

例19：2024年5月，S公司（sī）（未使用（yòng）数（shù）电发票的纳税人）销售一批服装（zhuāng）给T公司（sī）（已使用数电发票的纳税（shuì）人（rén）），已通过（guò）增值税发票管理系统开具增值税专用发票，T公司已（yǐ）进（jìn）行用途确认。2024年6月，该（gāi）批服装发生销货退回（huí）。T公司通过电子发票服（fú）务平台填开《信息表》，S公司财务人（rén）员据此（cǐ）开具红字专用发（fā）票（piào）。

九、通过（guò）电（diàn）子发（fā）票服（fú）务平台开具红字发票（piào）有哪些注意事（shì）项？

（一）需要开（kāi）具红（hóng）字（zì）发票的，在所对应（yīng）的（de）蓝（lán）字（zì）发票金额范围内（nèi）开具红字发票。

（二）在（zài）开具蓝字数电（diàn）发票当月开具（jù）红字数电发票的（de），电（diàn）子发票服务平（píng）台同步增加（jiā）其剩（shèng）余发（fā）票额度；跨月开（kāi）具红字数（shù）电发票的，电子（zǐ）发票服（fú）务（wù）平（píng）台不增加其（qí）剩余发票额度（dù）。

（三）在开具蓝字（zì）纸质发票当月开具红字（zì）纸质（zhì）发（fā）票，或（huò）者作废已开（kāi）具蓝（lán）字（zì）纸质发票的，电（diàn）子发票服务平（píng）台同步增加（jiā）其剩余发票额度；跨月开（kāi）具红（hóng）字纸质发票的（de），电子发票服务平台不增加其剩余发票（piào）额度。

例20：纳税人（rén）U公（gōng）司，2024年10月发票总额度（dù）为750万元。

2024年10月1日至5日U公司开票累计金（jīn）额100万元，10月6日开具（jù）红字数电发票（piào）金（jīn）额10万（wàn）元（对应（yīng）2024年8月25日开具的蓝字数电发（fā）票，金（jīn）额10万元（yuán）），10月7日（rì）开（kāi）具红字数电发票50万元（对应2024年（nián）10月3日开具的蓝字数（shù）电（diàn）发票，金额（é）50万元），则10月8日剩余发（fā）票额度为700万（wàn）元（750万元-100万元+50万元=700万元）。由于跨月开具（jù）红字数电发票不增加剩余发票额度，10月6日（rì）开具的红字（zì）数电（diàn）发票金（jīn）额（é）10万（wàn）元（yuán）不（bú）列入剩（shèng）余发票额度计算。

十、已开（kāi）具的数（shù）电发票是（shì）否可以作废？

纳税人（rén）因开票有误等（děng）情形（xíng）需要作废数电发票的，应当通过电子发票（piào）服务平台全额开具（jù）红字数电发票（piào）。

十一、纳税人（rén）通过电子发票服务平台（tái）开具发票或者勾选确认发票用途后，如何填写（xiě）增值税及（jí）附加税费申报表？

（一（yī））增值税一般纳税人通过（guò）电子发票服务平台开具（jù）带（dài）有“增（zēng）值税专用发票（piào）”或（huò）“普通发票（piào）”等（děng）字（zì）样的数电发票，其金额及税额应分别（bié）填入《增值税及附加（jiā）税（shuì）费申报（bào）表附列资料（一（yī））》（本期销售情况明细（xì））“开具增值税专用（yòng）发票（piào）”或“开具其他发票”相（xiàng）关栏次。

增值税一般纳税人取（qǔ）得通过电子（zǐ）发票（piào）服务平（píng）台开（kāi）具（jù）的数电（diàn）发票（piào），勾选用于进项抵扣时，其份数、金额及税额填列在《增值税及（jí）附加税费申（shēn）报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“申报（bào）抵扣的进项（xiàng）税额（é）”相（xiàng）关栏（lán）次。

增值税一般纳税人取得通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用（yòng）发票”字样的数电发票（piào），已（yǐ）用于增值税申报抵（dǐ）扣的，对应（yīng）的（de）《确认单》所列增值税税额（é）填列（liè）在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“进项税额转（zhuǎn）出额”相关栏次。

（二）增值（zhí）税小规（guī）模纳税人通过电（diàn）子（zǐ）发票服务平台开（kāi）具的数电发票，其金额及税（shuì）额应（yīng）填入《增值税及附加税费（fèi）申报表（小规模纳税人适用）》“增值（zhí）税专用发票不含（hán）税销售额”或“其他增值税（shuì）发票不含税销（xiāo）售额”相关栏次。其中，适用增值税免税政策的（de），按规定填入“免税销售额（é）”“出口免（miǎn）税销售额（é）”等相（xiàng）关栏次。

十（shí）二、纳税人需要（yào）勾（gōu）选确（què）认（rèn）发票用途，通过什么渠道办（bàn）理？

《公告》发（fā）布后，纳税人可以通过税务数字账（zhàng）户使用增值税（shuì）发票综合服务平台具备（bèi）的（de）发票用途确（què）认、风（fēng）险提示（shì）、信息下载等功能。

纳税人取得带有“增值税（shuì）专（zhuān）用发票”字样的数电发票、带有“普（pǔ）通发票”字样的数电发票等符合（hé）规定的增值税扣税凭证，如需（xū）用于（yú）申报抵扣增值税进项税额（é）或申请出口（kǒu）退税（shuì）、代办退税（shuì）的，应当通过税务数字（zì）账户或增值（zhí）税（shuì）发票综合（hé）服务（wù）平台确认用途。

未使用数电发票（piào）的（de）纳（nà）税人继续通过增值（zhí）税发票综合服（fú）务平（píng）台使用相关（guān）增值税扣税凭证功能，取（qǔ）得带有“增值税（shuì）专用发票”字样的数电发票、带有（yǒu）“普通发票”字样的数电（diàn）发（fā）票等符合规定的（de）增值税扣税凭（píng）证，用于申报抵扣增（zēng）值（zhí）税进项税额或申请出口退税、代（dài）办退（tuì）税（shuì）的（de），应当通过增值税发（fā）票综合服务平（píng）台确认用途。

纳税人错误确（què）认发票用途（tú）的，可向（xiàng）主管税务机关申（shēn）请（qǐng）更正（zhèng）。

十三、纳税人错误确认发票（piào）用途后（hòu），如何向主管税务机关申（shēn）请更正？

纳税人错误确认发票用（yòng）途为申报抵（dǐ）扣（kòu）且（qiě）已申报抵扣的，如果要改为用于申（shēn）报出口退税或代办（bàn）退税，可以向主管税务（wù）机关（guān）申请更正（zhèng）。主管（guǎn）税务（wù）机关在核实确认相关进项税额（é）已转出后，为纳（nà）税人调（diào）整（zhěng）发（fā）票（piào）用途（tú）。

纳税人（rén）错误（wù）确认发票用途为（wéi）用于出口退税、代办退（tuì）税的，可（kě）以向主（zhǔ）管税（shuì）务机关申请更正。如果（guǒ）纳税（shuì）人尚（shàng）未申报出口退税，经主管税务机关确认后，可将（jiāng）发票信息（xī）回退至电子（zǐ）发票服务（wù）平台，纳（nà）税人可以重（chóng）新确（què）认发票（piào）用途；如果纳税人已申报办理出口退税，可向主管税务机关申请开（kāi）具出口货物转内销证明。

十四（sì）、纳（nà）税人如何通过税务数字账（zhàng）户计算农产品进项税额以及加计（jì）扣除（chú）农产品（pǐn）进（jìn）项税额（é）？

纳税人购进农产品，取得（dé）符（fú）合规（guī）定的（de）带有“增值税专（zhuān）用发票”字样的数电发票、增值税专（zhuān）用发票（piào）、海关进口增值税专用缴款书、农产品（pǐn）销售发票（piào）等凭证或者（zhě）开（kāi）具符合规（guī）定（dìng）的收购发票，可以通过税（shuì）务数字账（zhàng）户进（jìn）行用途确认，按（àn）照相关规定计算当期进项（xiàng）税（shuì）额（é）。

其中，纳税人购进用于生产或者（zhě）委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管（guǎn）税务机关开通（tōng）加计扣除（chú）农产品进项税额确认功能，按照相关规（guī）定计算当期进项（xiàng）税额（é），并将已进（jìn）行用途确认的凭证明细（xì）转入加计扣除农（nóng）产品进项税额确（què）认待（dài）用。纳税人将购进农产品（pǐn）用于生产或者委托加（jiā）工的当期（qī），可以（yǐ）通过（guò）税务数字账户选择相应凭（píng）证，按规定计算填写本次加计扣除农产品进项（xiàng）税额。

纳（nà）税人取得（dé）符合以上规定的尚未用于加计扣除农产品进项（xiàng）税额的凭证，可以前往（wǎng）办税服务场所（suǒ）申请补录。

十五（wǔ）、如何（hé）通过税务数字账（zhàng）户、个人所得税APP查（chá）询（xún）、下载、导出已开具或接受的数电发票？

单位和个（gè）体工商户可（kě）以登录自（zì）有的税务（wù）数字账户，选择票据类（lèi）别、发票来源、票种、发票号（hào）码等条件（jiàn），查（chá）询、下载（zǎi）、打印、导出发票相（xiàng）关信息（xī）。自然人可以登录本人（rén）的个（gè）人所（suǒ）得（dé）税APP个人票夹查（chá）看、下载、导出、拒收（shōu）从电子发票服务平台（tái）取得、申请代开的数电发票，并可使用扫码（mǎ）开（kāi）票、发票抬头信息维护、红字发票（piào）提醒等（děng）功能。

十六、纳税人（rén）开具和取得数电发票（piào）用于报销入账归档的，需（xū）要注意哪些事项？

纳税人开具和取得（dé）数电（diàn）发票用于报销入（rù）账归档的（de），应按照《财政部（bù） 国家档（dàng）案局关于规范电子会计（jì）凭证报（bào）销入账归（guī）档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号）等相关规定执行。

十七、左上角（jiǎo）显示“机（jī）动车”且带（dài）有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发票、电（diàn）子发票（机动车销售统（tǒng）一发票（piào）），其使用及管理是否参照《机动车发票使用办（bàn）法》？

左（zuǒ）上角显示“机动车”且带有“增值税（shuì）专用发（fā）票（piào）”字样（yàng）的数电发票、电子发票（机动车销售统一发票），其法律（lǜ）效力、基本用途与（yǔ）现有机动车发票（包括机动车销售统一（yī）发票和（hé）带（dài）有“机动车”字（zì）样的（de）增值税专（zhuān）用发票）相同，其（qí）使用及管理参照《机动车发票（piào）使用办法》和数电发票有关规定执（zhí）行。

十八、纳税人购置应税车辆如果取得的是带有“机动车销售统一发票（piào）”字样的数电发票，应（yīng）当如（rú）何办理车辆购（gòu）置税（shuì）纳税（shuì）申报等（děng）业务？

纳税人凭带有“机动车销售统（tǒng）一（yī）发票”字样的数电发票，可（kě）以（yǐ）通过电子税务局等便利化方（fāng）式线上（shàng）办理车辆购置税申报等（děng）业务。纳税人到税务机关（guān）现场办理车辆购置税申报等业（yè）务时，需要向税务机关提供带（dài）有“机（jī）动（dòng）车销售统（tǒng）一发票”字样的数（shù）电（diàn）发票相关信息，无需提供数（shù）电发（fā）票纸质打印件（jiàn）（数电（diàn）发票信息异常的除外（wài）），具（jù）体要求参照《国家税务总（zǒng）局关于应用机动（dòng）车销售统一发票电子信息办理车辆购置税（shuì）业务的公告（gào）》（国家税（shuì）务总局（jú）公告2020年第3号）执行。